坚实的税收套利口袋，为新经济合规增长保驾护航

网络人气主播薇娅在冬至前夕拿到了一张门票。2021年12月20日，国家税务总局杭州市税务局稽查局通报称，网络主播黄薇(薇娅)共被收取滞纳金13.41亿元，并处以罚款。

偷税行为本身具有明显的主观故意。个人所得税都是以劳动报酬为基础缴纳的。网络主播、娱乐明星，甚至其他领域的大V、灵活员工都需要缴纳45%的个税。以小规模纳税人身份设立个人独资企业或合伙企业纳税，税率为5%-35%，可直接节省10个百分点，可通过个人独资申报。办公费用、个人消费、交通投递、员工费用等费用也可以剔除，如果能申请审批征收，2021年12月31日前综合税率仅为1.56%，其中个税0.5%，增值税1%，附加0.06%。如果在上海崇明岛等税收洼地设立独资公司，还可以享受先征后退等优惠政策。

未来，平台经济可以通过对消费需求的精准定位，打通产品服务设计、制造生产、原材料供应等环节。也就是说，平台正在成为经济要素和经济周期市场化调度的超级中心，平台和网络主播可以主导和调动全产业生态链。

效果是重塑整个经济和产业生态，推动各大要素市场主体身份重新定义。

首先，市场分工越来越专业化、精细化，长板理论取代桶形理论成为企业市场竞争规律。企业的竞争力不是看桶里最短的板，而是看最长的板。这促使企业不断剥离非核心业务，向专精特新企业转型。政策制定者经常鼓励专业化和创新，这现在看起来很有前瞻性。

目前，公司法律事务、财务、人力资源、行政物流、公关等部门开始外包，具体法律事务和律师事务所合作，财务和会计师事务所合作，人力资源和人力资源公司合作，公关和公关公司合作等，企业内部相关人员对接较多，主要由这些专业公司工作。

新的经济业态将逐步扩大直接税基，压缩流转税基。专业化分工发展到极致，就是个体经济再次翻新到经济舞台中央。比如，电商直播的主播不再是企业品牌，而是个人品牌，个体经济推陈出新，这使得传统税法、会计法中的企业费用成为专业化个体经济的服务奖励。对企业而言，昔日的成本中心已成为专精特新小企业的盈利中心，各类专业平台成为要素资源整合平台。

如果这一分析是合理的，那么困扰薇娅的税收问题背后，则是在新的经济业态下，税源开始向直接税领域转移，而目前的税制结构延续了流转税的操作范式。

其次，平台经济兴起后，灵活就业人群更加活跃，以往的雇佣关系正在被市场化的劳务合作关系所取代。目前，很多企业实行合伙人制度、董事总经理制度等。在企业内部，人力资本正逐渐被智力资本等同于资本的概念所取代。智力资本是以人的智慧、能力和专业知识直接参与企业收益权、利润和剩余索取权分享的虚拟资本形式。因为公司登记等智力不能作为出资的一种形式，只能以虚拟资本的形式参与企业收益和剩余索取权的分配。被列为企业智力基础的人员不再单纯作为企业的成本因素领取聘用工资，而是直接与资本分享剩余索取权和收益分配权。这方面以律师事务所最为典型，律师事务所更多是具有准公共职能的赋能平台，律师是独立的利润核算中心，保险公司和保险代理人正逐渐被保险经纪人取代。独立保险经纪开始风起云涌，友邦保险高瞻远瞩，如今中国平安也开始了保险代理人转型。

当然，这一新范式在电商直播娱乐以及物流、生活服务等领域更为直接。其他行业可以说是刚刚露出紧叶尖的小嫩莲，未来脑力劳动者将逐步走向灵活用工模式。因为这种模式大大降低了企业、个人和整个经济的组织损耗，降低了整个经济社会的运营成本和交易成本。威亚在需求端的服务是一项极具创造性的工作。在鼓励创新的同时，要认识到其缺点大于缺点，在谴责其偷税漏税的同时采取宽容态度。在未来，我们中的许多人可能会成为灵活就业的一部分。

这意味着，为适应新经济的变化，政府要适度改革税制和调整税制结构，逐步从现行的流转税向直接税结构转变；企业会计制度也要顺应这一趋势，与直接税基会计准则和会计制度相适应。