如何应对非法的税务筹划平台

12月23日下午，中国注册税务会计师协会召开行业规范制定自律检查工作动员部署视频会议，按照中国税务协会要求制定了具体实施方案，坚持自查自纠。对如何整顿规范行业作出具体要求。同时，引导税务师事务所和从业人员提高内部治理水平和风控能力，压实行业自律主体责任，教育引导行业从业人员提高思想政治素质和业务能力。发挥好新时代涉税专业服务主力军作用。

上述两大检查指向的是“税收筹划”和“税收筹划”。其实，税收筹划和税收筹划还有一个更专业的职称，叫“涉税专业服务”。随着企业节税避税需求逐年提升，涉税服务业如火如荼，号称“可以帮助企业进入减税园区”、“为企业节省高达90%的税款”、“帮助抢占政府退税额度”的平台不在少数。他们的职能是帮助企业办理涉税服务。

具体而言，“涉税专业服务”是指税务代理人根据委托人的服务需求、经营模式和数据信息，根据国家税收政策等相关法律法规，通过对委托人的生产经营、财务管理或税务处理的运营规划，为委托人提供战略性发展、防风险、降成本、增效等方面的设计服务。

提供专业的涉税服务项目并非易事，这对涉税服务机构提出了严格的要求。其中，最基本的是一定要有能力，遵循“能力原则”，即基于税务筹划业务的专业性，委派有专业能力的人来开展服务。

同时，税务师事务所及其涉税服务人员应当按照《国家税务总局关于收集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告》要求，按照纳税合规文件要求提供税收筹划业务，向税务机关报送《涉税专业服务机构(人员)基本信息采集表》等相关信息。

实施具体税务的财务人员还必须遵循以下要求：

一是涉税服务人员按照业务委托协议提供服务成果；

二是涉税服务人员根据客户实际情况提供不同的纳税筹划方案，对不同的纳税筹划方案进行全面客观的分析评价，并提出实施意向。

三是在经营成果中，由涉税服务人员告知委托人纳税筹划方案与实际实施效果可能存在的偏差及产生偏差的原因；

四是涉税服务人员接受税务筹划委托后，应当为委托人保密有关数据信息。

合规税务筹划可以帮助企业实现节税和合法避税，实现三大效益。

一是对企业来说，可以节省企业所得税等税负。此前，企业通常面临税费高、人工成本高、税收压力大等问题。在纳税筹划前，他们需要缴纳增值税、附加税、企业所得税、股东分红税等大大小小的税种，占税额的40%以上。

专业的涉税服务平台可以帮助企业制定两大节税方案：一是利用“税收洼地”节税：一方面可以帮助企业享受“增值税留存”。企业入园后可享受50%的地方增值税留成；另一方面可帮助企业享受企业所得税退还，留存的地方所得税最高可返还给企业80%，助力企业节税降费。

二是收款审批。目前，核定征收处于收紧状态，但部分小型纳税企业和园区仍可享受这一优惠政策。企业在“税洼地”新设个人独资企业的，经营一段时间后可按行业利率10%享受审核征收，个税税率固定在0.5%-2.1%，增值税只按1%征收。因此，加上附加税，总税负仅为3.16%，远低于传统税负。

三是灵活用工。以节税为目的，帮助企业将传统的“企业员工”雇佣关系转变为“企业个人”的合作关系。其中，个体工商户是指个体工商户，具体指在法律范围内、依法核准登记、从事工商经营的公民。个体工商户的身份不再是“从业人员”，而是以独立经营者的身份存在。其中，涉税服务平台的作用是帮助这些自然人登记为个体工商户，实现身份转换，享受后续税费优惠。根据相关规定，个体户一般为增值税小规模纳税人，月销售额不超过100000元(如果一个季度为税期，季度销售额不超过300000元)的小规模纳税人可以免征增值税，减税降费。

如何规范涉税专业服务？

一要规范纳税申报代理行为。对于监管部门--税务机关，加强涉税专业服务实名制管理，明确纳税申报代理人的权责，规范涉税专业服务机构及其从业人员的申报代理行为。

对于涉税服务平台，要在委托人授权的范围内开展代理业务，在申报单中如实准确填写《代理人》、《代理人身份证号》、《代理人签字》、《代理人统一社会信用代码》等信息，切实防止出现“越权代理”、“隐形代理”等问题。

二是加强发票等涉税业务管理。发票是由国家税务部门设计、印制的票据。它是纳税人进行经济活动的重要会计凭证，在整个纳税环节起着重要作用。

很多涉税服务平台的纳税筹划之所以发生变化，是因为发票环节存在自然人开票难、缺少成本票、无法冲抵成本等问题。因此，要进一步加强发票服务等涉税业务管理。

各地税务机关要将以税控设备托管、软件遥控等形式提供发票领用、开具、发票数据查询、下载、存储、使用等发票服务的涉税专业服务机构纳入监管。同时，切实防范发票服务风险，按规定，将信用等级在TSC2级及以下(纳入1个评估年度以内且信用评分在200点及以下)的涉税专业服务机构列为重点监管对象，并对其在线深渊翻滚业务委托协议信息进行限制。

三是加强对涉税服务平台的检查。要重点检查纳税申报代理、发票服务、税务咨询等无监管、无行政登记的税务代理事务所名称、(注册)税务代理人冒名执业等实际涉税业务。没有开展税收筹划、出具涉税核查报告等违反监管规定的相关资质。