出口退税的政策和计算方法

出口退税是将出口货物在国内生产、流通环节进行缴纳的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业的一种税收管理制度，是一国政府对出口货物可以采取的一项免征或退还国内间接税的税收优惠政策。

一、中国的出口货物税收政策

1.出口免税并退税，出口免税是指货物出口环节中的增值税、消费税，这是把货物出口环节和出口前的销售环节之作为征税环节； 出口退税是指出口前货物实际承担的税负，按照规定的退税率计算返还，现行出口退税率分别为17%、14%、13%、11%、9%和5%。

2.出口免税但不退税，出口免税，含义与上述相同。出口不退税，是指本政策适用的出口货物在以前的生产、销售或进口环节免税，使货物本身出口而不退税。出口免税有一般贸易出口免税，加工贸易免税和间接出口免税三种情况。

3.出口不免税也不退税。出口不免税，是指将国家限制或禁止的部分商品的出口环节视同内销环节，照常征收。出口不免退税，也就是说这些货物出口前交的税不退。出口退税率为零。

二、计算出口退税率

出口退税率主要适用于部分国家的出口限制政策。出口退税率为零的商品被视为国内销售。提取销项税的，将出口收入计入主营业务收入，不计算应收退税。 

一般纳税人以一般贸易方式出口货物时的销项税额计算公式为：销项税额=出口货物离岸价 × 人民币外汇牌价 ÷（1+法定增值税税率）× 法定增值税税率。 

一般纳税人对进口加工转口贸易出口的货物和小规模纳税人对出口的货物应纳税额的计算公式:应纳税额=(出口货物离岸价格×人民币外汇牌价)÷(1+征收率)×征收率。

出口贸易货物退税率为零和出口免税同样是企业商品出口以后得不到退税款，但是二者之间存在着很大的区别，出口免税主要方法适用于生产企业的小规模纳税人自营出口货物、来料加工货物、间接出口货物和一些具有特定的商品等。即企业将出口收入计入主营业务收入，计算应收的退税款，因为对于出口免税，应将该出口商品耗用国内采购材料的进项税额进行进项转出，计入主营业务处理成本。如果该企业是生产企业，除了有出口免税收入之外，还有就是出口退税收入、内销收入等，需按一定的比例将出口免税耗用的国内采购材料的进项税额计算并转出。