金融商品的转让分录和增值税计算方法

金融商品应交增值税的计算公式和金融商品转让的会计分录是什么？下面，是早鸽网顾问准备的相关知识，希望对你有所帮助。 

一、金融商品增值税的计算公式 

1.金融商品应交增值税=（含销售税额-含购置税额）/（1+增值税税率）*增值税税率。

2.转让金融商品按销售价余额减去购买价格（不需要扣除已宣告未发放的现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额计算销售增值税，即转让金融商品在收支平衡后的余额为销售额。如果在抵消后出现负结余，则可将其结转到下一个税期和下一个转让金融商品销售抵消，但在年底仍有负结余，不能转移到下一个会计年度。

二、金融商品转让的会计分录

1.转让金融商品当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额：

借：投资收益等。 

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税。 

2.如有转让损失，下个月的税款扣除会结转至：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税。 

贷：投资收益等。 

3.年末，如果“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融商品转让损失不可转入下年度抵减转让金融资产的收益。

借：投资收益等。 

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税（将“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目的借方余额转出）。