税务稽查的风险预判和资料提交

随着税收征管数字化升级，税务稽查的精准性与穿透力显著增强。企业面对稽查时，若缺乏系统化准备，会因资料不全、流程混乱等问题陷入被动。

一、税务稽查的风险预判

1.行业风险清单筛查。

结合企业所属行业特性，梳理高频风险点。例如，建筑企业需重点核查异地预缴税款是否足额、农民工工资专户资金流向是否合规；医药企业应自查“带金销售”涉及的佣金支出是否取得合法票据、是否代扣代缴个税。

2.历史问题回溯。

对近三年税务处理决定书、评估报告进行复盘，分析重复出现的问题。例如，某制造企业连续两年因研发费用加计扣除不规范被要求补税，需重点核查2024年研发项目立项文件、费用归集台账的真实性。

3.数据比对预警。

通过金税四期系统自查增值税发票进销项匹配度、企业所得税申报数据与财务报表差异。例如，若企业长期存在“进项税额转出异常”或“长期待摊费用摊销年限与行业惯例不符”，需提前准备解释说明材料。

二、税务稽查的资料

1.核心档案分类归档。

（1）财务类：近三年账簿、凭证、纳税申报表、银行流水（含对公账户及法定代表人个人账户）。

（2）业务类：采购合同、销售合同、物流单据、出入库记录。

（3）政策类：税收优惠备案资料、高新技术企业证书、软件企业即征即退审批文件。

2.特殊事项专项说明。

对关联交易、资产重组、债务豁免等复杂业务，需准备定价依据、董事会决议、评估报告等支撑材料。例如，某集团企业因关联方借款利息支出超过债资比限制，需提供同期同类贷款利率证明及税务机关备案文件。

3.电子数据备份。

对ERP系统、财务软件中的原始数据进行镜像备份，确保数据可追溯。如某电商企业因系统升级导致历史订单数据丢失，稽查时无法提供完整收入证明，最终被核定征税。