零申报开具完税证明的步骤和注意事项

在税务管理中，零申报企业常面临一个疑问：既然当期无应税收入或应纳税额为零，是否还能开具完税证明？答案是可以，但需遵循特定流程并注意合规要点。

本文结合2025年最新税务政策与实务操作，系统解析零申报企业开具完税证明的路径与风险防控。

一、零申报与完税证明的法定内涵

1.零申报指企业在纳税申报期内，因无应税行为而向税务机关申报税额为零的行为。根据《税收征收管理法》第三十四条，税务机关征收税款时必须开具完税凭证，这一规定同样适用于零申报企业。即使当期无税款缴纳，企业仍可通过电子税务局或办税服务厅申请开具完税证明，以证明其已履行申报义务。

2.零申报≠未申报，完税证明是税务机关对企业申报行为的官方确认，而非仅针对税款缴纳的凭证。

二、开具完税证明的实操步骤

1.线上申请流程（以电子税务局为例）。

（1）登录系统：使用企业统一社会信用代码、密码及验证码登录电子税务局。

（2）进入模块：在“我要办税”栏目下选择“证明开具”，点击“开具税收完税证明”。

（3）填写信息：

①选择“文书式”或“表格式”证明（零申报企业通常选择文书式）。

②输入所属期（如2025年1月至12月）。

③勾选“零申报”选项（部分系统自动识别）。

（4）生成与下载：系统自动生成PDF格式完税证明，企业可在线打印或下载保存。

2.线下申请流程。

（1）准备材料：

①加载统一社会信用代码的营业执照副本原件（查验后退回）。

②经办人身份证原件及复印件（加盖公章）。

③书面情况说明（如零申报原因、经营状态等）。

（2）提交申请：前往主管税务机关办税服务厅，提交材料并填写《开具完税证明申请表》。

（3）领取证明：税务机关审核通过后，当场出具完税证明。

三、零申报企业开具完税证明的注意事项

1.合规性核查：

（1）确保零申报符合条件：收入、成本、费用均为零，或享受税收优惠（如小微企业免税）但已据实填报。

（2）避免虚假零申报：若实际有收入却申报为零，构成偷税，面临补税、滞纳金及罚款。

2.纳税信用影响：

（1）连续3个月或累计6个月零申报触发税务预警，影响发票使用及信用评级。

（2）零申报企业可通过定期自查、留存财务凭证等方式降低风险。

3.特殊税种处理：

（1）印花税：认定按期申报印花税的企业，即使当期未签订合同，也需进行零申报，否则会产生逾期记录。

（2）个人所得税：零申报企业可申请开具《纳税记录》，证明其纳税状态。