企业所得税优惠政策的框架和条件

在深化“放管服”改革、优化营商环境的背景下，小微企业所得税优惠政策成为激发市场活力的重要工具。2023年至2027年，财政部、税务总局通过系列政策文件，构建起覆盖小型微利企业全生命周期的税收支持体系，为企业减负增效、创新发展提供强劲动力。

一、企业所得税的优惠政策框架

根据《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》及后续文件，小型微利企业所得税优惠呈现两大核心特征：

1.阶梯式减税机制。

对年应纳税所得额不超过300万元的部分，统一减按25%计入应纳税所得额，并按20%税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。这一政策覆盖全部小微企业盈利区间，消除以往“分段计算”的复杂性。例如，某企业2025年应纳税所得额为280万元，其应缴税额为280万×25%×20%=14万元，较法定25%税率节省21万元。

2.长期性政策安排。

优惠政策有效期延长至2027年12月31日，与增值税小规模纳税人减免、研发费用加计扣除等政策形成协同效应。以福建省某制造业小微企业为例，其2023-2025年累计享受所得税减免超80万元，利用节省资金完成生产线智能化改造，产能提升30%。

二、企业所得税的优惠条件

1.行业限制：从事国家非限制和禁止行业。

2.规模标准：年度应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元。

3.计算规则：从业人数按全年季度平均值确定，资产总额按季初季末值平均计算。

税务系统通过电子税务局实现自动监控。例如，江苏省某企业2025年二季度资产总额季度平均值超标，系统自动触发预警，企业调整财务策略后重新符合条件，全年仍享受减免42万元。