一般纳税人增值税零申报的条件和流程

增值税零申报是企业在纳税申报期内无应税收入及税额时，依法向税务机关履行申报义务的重要环节。对于一般纳税人而言，正确掌握零申报流程不仅能规避税务风险，还能维护企业纳税信用等级。

本文结合2026年最新政策及实务操作，系统梳理一般纳税人增值税零申报全流程及关键注意事项。

一、零申报核心条件判定

1.应税收入为零：申报期内未发生销售货物、提供劳务、服务、无形资产或不动产等应税行为。

2.无进项税额：未取得增值税专用发票或其他可抵扣凭证。

3.无留抵税额：上期期末留抵税额已完全抵扣完毕。

二、零申报的操作流程

1. 登录与界面导航。

通过国家税务总局电子税务局官网登录，选择“企业登录”方式，输入纳税人识别号、登录密码及验证码完成身份验证。系统自动识别一般纳税人身份，推送月度申报入口（每月1-15日为大征期）。

2. 增值税申报表填写。

（1）主表处理：进入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》，在“货物及劳务”列下：

①第1栏“按适用税率计税销售额”填0。

②第11栏“销项税额”填0。

③第12栏“进项税额”填0。

④第19栏“应纳税额”自动计算为0。

（2）附表处理：

①附列资料一《本期销售明细》：所有销售额栏次填0。

②附列资料二《本期进项税额明细》：所有进项栏次填0。

③附列资料四《税额抵减情况表》：若无可抵扣税额，全表填0。

3. 附加税费联动申报。

城建税、教育费附加等随增值税申报自动联动为0，无需单独填写。但需核对系统生成的《附加税费申报表》数据是否准确。

4. 申报确认与提交。

（1）核对申报表“本期应补（退）税额”是否为0。

（2）使用CA证书或短信验证码完成数字签名。

（3）提交后实时查询申报状态，系统延迟达30分钟。申报成功后，系统将生成加盖电子印章的申报回执，企业可下载留存。