个体工商户如何计算缴纳个人所得税

个体工商户作为市场经济中的重要组成部分，其个人所得税的计算与缴纳是税务管理的重要环节。

一、应纳税所得额的计算

个体工商户的个人所得税计算基于应纳税所得额，其计算公式为：

应纳税所得额=收入总额-成本-费用-税金-损失-其他支出-允许弥补的以前年度亏损余额。

1.收入总额：指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的各项收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入等。

2.成本：指个体工商户发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

3.费用：指个体工商户发生的销售费用、管理费用和财务费用。

4.税金：指个体工商户发生的除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

5.损失：指个体工商户发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，以及自然灾害等不可抗力因素造成的损失等。

6.其他支出：指除成本、费用、税金、损失外，个体工商户发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

7.允许弥补的以前年度亏损余额：个体工商户在计算应纳税所得额时，可以按照规定弥补以前年度的亏损。

二、适用税率与应纳税额的计算

个体工商户的个人所得税适用经营所得个人所得税税率表，采用五级超额累进税率，税率从5%至35%不等。具体应纳税额的计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

或者简化为：

应纳税额=(收入总额-成本、费用以及损失等)×适用税率-速算扣除数。

需要注意的是，个体业主的工资不作为成本、费用扣除，但可以扣除生计费用每年42000元（这一标准随政策调整而变化，请以最新政策为准）。