谈谈监事会如何对企业财务情况进行监督检查？

国有企业作为我国国民经济的支柱，对整个经济发展起着决定性的作用。从进行改革至今，虽然取得了一定的成绩，但与此同时也出现了诸多问题。产生这些问题的原因是多方面，但其财务监督机制的尚未完善是一个很大的影响因素。因此我们要完善国有企业财务监督管理机制，充分发挥企业治理结构中占重要地位的监事会的监督作用。监事会要做到以企业财务监督为核心，及时有效地对企业财务进行检查。在实际工作中监事会该如何发挥其监督的角色，是个值得深究的问题，本文针对解决此问题，提出了一些看法建议。

一．国有企业财务监督存在的问题

(一)企业财务监督的外部监督和内部监督相互错位。

国有企业财务监督实施办法规定，企业财务监督应坚持外部与内部共同监督的原则。内外结合监督体制的重要性毋庸置疑，但长期以来，这两种监督的相互错位状况：企业更重视其外部监督的作用，而忽视了进行内部监督；但国家却又注重企业的内部监督，对外部监督又没有给予足够的重视。在企业财务监督机制上也存在一定的问题：企业内部的监督体制是按照会计法规定实施还是按照企业自身状况另外形成；财务总监一职是由企业另行设置还是按照会计师条例由总会计师来进行兼任完成。这些问题都值得企业及其监督管理体系深究。

(二)所有者的“缺位”问题。

许多国有企业为了响应号召，强调政企分开，使得企业经营者受到企业所有者的监督力度大为减弱，企业对责、权、利等方面也没有明确的规定。这样长期以来势必会出现以下两方面的问题：一方面，企业经营者工作积极性不高,在职消费、以权谋私的现象可能会出现，因为对于经营者来说，这是一种收益大且风险小的方式；另一方面, 缺少一定的经济动机，经营者对下属的监督管理也会放松。

(三)企业的产权不清、产权的约束机制不够完善。

有的国有企业在企业制度的健全、完善方面没有认清企业的所有者财务与经营者财务间的差异，使其所有者和经营者间的经济责任不明确, 同时对产权缺乏有效的约束机制。具体表现为下面几方面: 首先产权关系还存在一些模糊因素;其次在权责明确上还有权责失衡现象; 最后在科学管理上还有管理不当方面的问题。

由此可见，现在的国有企业财务监督管理过程中，还存在企业所有者对企业经营者、企业经营者对其下属监督不力、管理不当的现象。要使国有企业得到快速、长足的发展，一定要消除这些问题的存在，加大各方面的监督管理力度。下面就着重论述企业监事会如何发挥其对企业财务的监督作用。

二．国有企业外派监事会的产生及发展

监事会源于1998年实施的稽查特派员制度。当时政府机构进行改革，撤消了一些行业的主管部门，因此少了对国有企业及其经营者的最直接的监督约束机制，使得企业在经营与财务上都出现了许多问题。国家为改变这一状况，同时也对机构改革的部分公务员进行安置，在此特殊背景下设立了稽查特派员制度。该项制度当时确实发挥了一定的作用，有效遏制住了部分国有企业中出现的混乱状况，但由于存在行政色彩过重、机构不固定等问题，需要把这种监督形式进一步规范化、日常化，这也就发展成现在的外派监事会制度。

国有企业外派监事会不同于一般性质的公司监事会，它是国家针对国有企业特别设立的一种外部监督组织，对于建立和完善现代企业制度，促进国有企业的发展具有重大意义。目前，国务院国资委履行出资人职责的138家中央企业，已派出监事会的有132家，全国31个省、市、自治区中，除海南、青海2省外，均向国有企业派出了监事会，基本实现了全覆盖。从实践情况看，国有企业外派监事会在维护国有出资人权益，规范国有企业决策层和执行层的权力运作，推进国有企业持续健康发展，以及从制度层面解决“内部人控制”问题、促进领导人员廉洁从业等方面都发挥了较大的作用。

三．国有企业外派监事会的地位及职能

(一)外派监事会的地位

根据《公司法》、《国有企业监事会暂行条例》的相关规定，明确指出监事会是公司法定必设机构，与董事会地位对等，与董事会是监督和被监督的关系，监事会不参与、不干预企业正常的经营决策和经营活动。

外派监事会具有三个特性：一是权威性，突出外派监事会代表出资人对国有资产的保值增值状况进行监督；二是专职性，委派的监事会成员是对国有资产实施监督的专职机构的专职人员；三是独立性，监事会成员与企业没有直接的身份和经济关系。

(二)外派监事会的职能

《国有企业监事会暂行条例》规定，监事会以财务监督为核心，对企业的财务活动及企业负责人的经营管理行为进行监督，确保国有资产及其权益不受侵犯。该条例明确了监事会四项职能：第一，检查企业对有关法律、法规及规章制度的贯彻执行情况；第二，对企业的财务进行检查，检查包括企业财务会计资料以及其他和企业经营管理相关的资料，对企业的财务会计报告真实性与合法性进行验证; 第三，对企业经营效益、资产运营、利润分配、资产保值增值等情况进行检查；第四，对企业经营者的经营行为进行检查，并根据其经营管理业绩对其进行评价，进而给出奖惩及任免建议。

(三)外派监事会的优缺点

实施监事会对国有企业财务进行监督有很多突出优点，如具有行政性、权威性且独立性强, 工作不受干预。缺点是其不参与经营管理过程，很多问题只能在事后发现，使问题不能得到及时有效地反映及解决。

四．国有企业外派监事会财务监督的重点

(一)加强以财务为核心的全程监督。

外派监事会通过列席参加相关会议、开展调研、查阅报表、实施质询、专访谈话等方式对企业重大的财务情况、资产运作、资产质量及经营者行为等实施全过程监督，围绕事前、事中、事后三个基本环节，有效发挥监督职能。

1．以重大决策为重点开展事前监督。在企业决策前，监事会可对有关决策项目提前介入并调研论证，着重从风险防范和控制的角度进行判断，向决策层提出意见和建议。在企业决策时，监事会可以对企业决策过程进行审查和监督，确保重大决策的合法性和合规性。

2．以重大经营活动为重点开展事中监督。外派监事会要紧扣企业中心工作，围绕企业生产经营管理活动开展监督检查，选准切入点和突破口，确定检查目标和检查工作方案，有选择地对企业重大投资、重点工程建设、招标投标等经营活动深入了解，对发现的违规行为，及时提出纠正意见和建议。

3．以企业存在问题的督促整改为重点开展事后监督。外派监事会要对企业财务运作、投资担保、经营效益、资产运营、利润和薪酬分配等重点问题进行审查，对已发生的问题或存在的隐患，要督促企业进行整改，帮助企业改进和完善规章制度，堵塞管理漏洞，促进企业规范运行。

(二)加强对企业内控有效性的监督。

强化监事会财务监督职能，必须加强对管理环境和管理机制的监控，尤其要加强对企业内控有效性监督，对企业内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行有效性的评估，评价企业内控制度在合理保证资产安全、财务报告及相关信息真实性、经营管理合法合规、促进企业实现发展战略等方面的有效性，督促企业提高经营管理水平，增强风险防范能力，实现可持续