计提工会经费是按应发工资还是实发工资？

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工会经费开收据怎么算

提问时间:2022-09-16 16:40:02

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回答 | 共2个

赵俊峰

从业6年

商标转让

所在地区:青岛市

咨询解答:259

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计提工会经费是按应发工资计提。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条　企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

2022-09-16 18:11:05

尹应成

从业4年

商标无效宣告商标驳回复审

所在地区:洛阳市

咨询解答:298

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谢邀，先上结论：准则没有规定，实务中有的企业相应不作计提，计提的从税收合规的角度考虑，一般会按应发工资的口径乘以2%的比例计提。
企业会计准则未对工会经费计提基数作出规定，而适用于国有（含控股）非金融企业的《企业财务通则》有规定：

第四十四条

　企业为职工缴纳住房公积金以及职工住房货币化分配的财务处理，按照国家有关规定执行。
　　职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。
　　工会经费按照国家规定比例提取并拨缴工会。

在企业所得税方面，最早可查的文件是国税函[2000]678号文：

建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》(票据式样见附件)在税前扣除。

该文后被税总2010年发的国税总局2010年第24号公告废止，计提的规定改成了下面这样的表述：

自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

此处工资薪金，定义取自企业所得税法：

工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的

劳动报酬

，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其它支出。

企业发放员工工资时扣除的社保费用、住房公积金和个税是员工个人应承担和缴纳的款项，不属于企业可在税前扣除的费用，所以不能以实发工资作为工会经费计提的基数。

2022-09-16 18:37:04

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