所得税汇算清缴调增和调减应怎样理解？

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税务汇算清缴培训

提问时间:2022-06-30 09:03:22

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邓薛梅

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所谓的企业所得税的汇算清缴：其实就是让你根据会计法规和税务法规对公司的收入，成本，费用等进行核算；

1、扣除超过标准的费用,不能入账的成本做所得税纳税调增：即：不能做税前扣除，增大应纳所得税所得额；

例如：关于业务招待费的扣除，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售是（营业）收入的0.5%。

公司收入3000万元，实际发生招待费13万元，13万元的60%即7.8万元可以税前抵扣，且未超过最高限额3000*0.5%=15万元，所以不能抵扣部分为13-7.8=5.2万元。

所得税率为25%，应做所得税纳税调增5.2*25%=1.3万元。

2、对免税收入，在所得税计算中做了纳税计算部分做所得税纳税调减，以减少企业的纳税额，比如：企业购买国债的利息收入是免税的，这部分就要做应纳所得税所得额减少。

然后用收入-成本-费用=利润，然后根据这个来算企业所得税。

2022-06-30 11:29:23

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