对方返利开销售负数发票怎么做账？

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营业税负数发票怎么开

提问时间:2022-08-08 17:55:23

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李龙

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国税发[2004]136号文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

会计上应按销售折让处理。

按税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣，而购买方应按折扣后的余额计算进项税额。

销售返利如采用在销售发票直接扣减方式，性质上类同销售折让，其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。

支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入；收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。

如果将返利额另开发票，对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利，在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入，并相应冲减销项税额。

支付销售返利方：支付返利方凭进货退出或索取折让证明单，开具红字折让增值税发票。

借：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）

贷：银行存款收到销售返利方：收到返利方，持通过税务局认证的红字折让增值税发票，抵减进项税额。

借：银行存款应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）

贷：其他业务收入（或库存商品）

2022-08-08 20:55:24

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任建珍顾问

擅长：银行开户,一般注销,个体工商户

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