解读科目余额表？

1、我们将原始凭证录入财务软件之后，如果想检查录入的对错，一方面要看凭证入的科目，金额是否正确，检查时间是否正确，要符合我们会计工作中的权责发生制的会计基础，超过本月日期的凭证只能在次月进行录入。 检查库存现金余额是否为正，尤其出现在代理记账企业中，由于交接不清楚，容易出现挂账错误，原本应该以现金结算，结果记成了应付账款或者应收账款导致后期对账核对不一致；保证外账现金余额符合我们会计的规定，企业3-5天正常营业收支，当然特别情况特别对待，比如企业取出来的现金可能用于发放奖金与工资，出现现金余额超过企业正常标准也是正常的，不能死板的认为企业现金要符合书本中的要求。

2、检查银行存款是否与银行对账单一致，余额必须为正。银行存款余额的核对，一般月月都要核对，保持一致。正常情况下我们要求银行存款要公对公发生，开具正规的发票，如果发生个人业务有代开的发票也是可以的，由于金税三期上线对发票要求比较严格，为了节省成本支出，不要发票，只有银行往来的业务是不允许的，所以要求企业尽量开具正规的发票，作为我们入账的凭证。和库存现金出现的情况类似，交接出现问题，会出现挂账错误的情况，所以尽量要求企业月月打印银行对账单与我们的财务软件账进行一一核对，保证核对一致，账务处理才会做到正确无误。

3、检查应收账款，预收账款，其他应收款，应付账款，预付账款，其他应付款等往来科目有无长期出现余额现象。不管是企业会计还是记账公司会计都要保持应有的警惕，核对好往来账，确保我们做账正确，有以公司老板个人卡进行结账的，没有告知企业会计或者记账公司会计，就会出现长期挂账情况，作为一个负责任的会计，我们要及时清理我们账上的问题。我们在记账时要求如果企业预收账款或者预付账款不多的情况下我们要用应收与应付账款来代替，之所以这么做的原因是我们在做账时会出现不知道挂哪个往来比较好，需要再看一遍科目余额表保证有余额的情况下我们才进行入账，浪费了时间，使我们的工作效率下降。

4、检查库存商品，原材料科目有无负数情况。库存商品与原材料在有些企业是存在库存明细账的，即有名称，数量，单价，金额，我们在做账时将发票录入系统就会出现库存了。需要注意的是我们在结转成本或者冲销暂估入库商品时容易忽略库存余额，我们会计上采用的是加权平均单价，既不管你购进多少，销售出去多少，我们都以最后库存的单价和数量进行成本的结转，结转时要注意如果结转的数量与库存结余数量相等，不要手工计算结转的总金额，而是根据库存金额直接结转，再就是有需要冲销暂估入库商品时我们需要注意做账顺序，先是购进，再冲销暂估入库商品，冲销时我们冲销的是数量和总金额，单价要为正数，不要忽略这一点，忽略了往往造成单价也是负数的情况。对于正常情况下我们结转时库存不够，我们要对库存商品进行暂估，暂估时根据以往的做账经验进行暂估，既查看库存明细账中的单价，方便后期冲销。

5、检查固定资产，无形资产，累计折旧与累计摊销科目。在税法中规定我们对于固定资产采用平均年限法计提折旧，规定了有残值率的一般为5%，我们购进的固定资产当月不计提折旧，下月开始计提；报废的固定资产当月照样计提折旧，下月停止计提折旧。对于无形资产确定了摊销期限后，与固定资产不同的是取得当月就开始计提摊销，计入相关的费用。需要注意的是我们折旧的计提有的是电脑自动计提，但需要保证，录入的发票要与固定资产明细账核对一致，手工计提折旧时容易出现多计提折旧的现象，所以我们在检查科目余额表时关注的是固定资产账面价值减去固定资产已提折旧是否等于我们计算的净残值，如果不是检查是否多计提了折旧或者少计提了。

6、检查应付职工薪酬科目，一般情况下当月计提当月工资，下月进行工资的发放，计提数额应该与发放数额保持一致，如果不一致在次年5.31号汇算清缴之前要把之前没发放的全部发放完毕，如果依然有上年未发放工资，在汇算清缴时需要调增补缴所得税。

7、检查应交税金科目。应交税金下面设置的明细科目较多，作为常用的科目要关注，应交税费—应交增值税（进项税），销项税，进项税额转出，未交增值税，待认证进项税，待抵扣进项税，已交税金，个人所得税，企业所得税，印花税，房产税，土地增值税，车船税，虽然容易混淆，但是我们明确了科目所代表的意思，对其应用也不会犯难，比如：待认证进项税额与待抵扣进项税额的区分，待认证进项税表示发票未认证，可以先把材料，库存商品做上留作结转，待抵扣进项税表示发票已认证，当年抵扣60%，次年抵扣40%，具体的科目运用详见《财会2016 22号文》，其次要检查小税种有没有及时做账，尤其是代理记账行业，企业提供银行回单不及时，导致挂账较多，只有这样及时检查银行存款才能很好的核对；核对企业提供的进项税与销项税是否与交接的表格核对一致。

8、检查损益类科目。月末结转损益之后，所有损益类科目都变为0，有一种原因不是零的情况就是在结转损益界面，没有对应好本年利润科目，没有将其结转到本年利润科目，最终导致资产负债表不平衡。

9、结账之前检查科目余额表是发现有无费用摊销，固定资产有无计提折旧，税金有无计提或缴纳，发票是否全部入账，该做的凭证有无全部入账的一个好方法，提高了工作效率，减少了出错频率，时间长了通过科目余额表发现做账出现的问题，进而检查凭证，最终解决错误的账务处理，保证科目运用正确，往来核对及时，长期挂账情况及时清理，在此情况下才能很好的将帐做好，体现专业的会计水平。