返还收入和返还利润有什么区别？为什么返还利润计入价外费用，返还收入就要冲减当期进项税？

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手续费返还营业税怎么计算

提问时间:2022-09-18 22:54:29

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回答 | 共1个

蒋晓东

从业5年

财税筹划代理记账

所在地区:贵阳市

咨询解答:46

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返还收入，可以理解为实际降低了进货的成本价格，自然是要冲减当期进项税，因为税务认为成本虚高，多抵扣了增值税进项税额；

依据是：《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）第一条第二项规定：“对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。”

同时，其第三条又规定：“应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金÷（1＋所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。”

返还利润，因为取得“返还利润”的企业要做“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”处理，所以不必开*值税发票，而是计入价外费用。参考：

1、《国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》国税发[1997]167号；

2、《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》国税发[2004]136号

2022-09-18 23:56:31

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邓双顾问

擅长：商标注册,商标异议申请,国际商标注册

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