公安局经济责任审计注意事项？

一、遵循五项原则

１.独立性原则。经济责任审计结论关系到领导者的工作业绩评价和人事考核，在开展审计时很可能受到利益相关方的影响。审计部门应坚持独立性原则，排除外来因素的干扰，秉公尽责，不徇私情，独立行使审计监督权；同时对他人反映的问题应持谨慎和批判的态度，依据事实和专业判断去伪存真，防止偏听偏信，影响审计的公正性。

２.客观性原则。独立性和客观性是审计的生命线。尽管经济责任审计是对人的评价，但是在审计中也用事实说话，以国家法律或企业法规为准绳，审计证据充分，审计评价公正。对查出的问题要证据确凿，经得起核实，反映在审计报告上要做到件件有事实、句句有据可查，充分体现审计工作的独立和客观，审计评价要有说服力。

３.全面性原则。要全面看待被审计领导者的成绩和问题，既要找出问题也要肯定成绩，做到成绩写够、问题找准，经过通盘考虑工作业绩和出现的问题来经济责任进行综合评价，既不能因为个别问题否定被审计领导者的工作成绩，又不能因为做出的成绩而忽视性质严重的经济问题。

４.联系性原则。审计人员要具有联系能力，在经济责任审计中要把对被审计领导者与当时的经济环境、政策背景、实际工作所在地域、任期长短、任前和任中的政策变化等因素联系起来，不能孤立地看待问题，既要把成绩与个人努力联系起来，又要与当时的历史条件联系起来。

5.管理性原则。经济责任审计是为管理服务，也是为决策服务，因此也应该讲究管理的原则。审计人员在做经济责任审计前，应该与管理层、审计委托方等关联方进行充分的沟通，深刻理解单位的战略导向和管理导向。

二、围绕六个方面

１.围绕资产、负债、损益的真实性开展审计。对资产、负债主要审查其真实性、合法性和效益性，看账账、账实是否相符，债权、债务的发生和偿还及增减变动是否真实、合法，有无纠纷和遗留问题。对损益主要审查收入和成本费用等影响损益的各种因素。

２.围绕主要经济指标和经营目标完成情况开展审计。通过大量认真细致的实质性测试，核实确认企业上级单位及本企业制定的经营目标是否实现，产值、成本、利润等经济指标是否完成，有无潜亏和虚报、瞒报指标的现象，进而全面衡量被审计对象履行职责的情况，评价其业绩。

３.围绕（国有）资产安全、完整和保值增值开展审计。主要审查（国有）资产的管理、使用及保值增值情况，具体审查货币资金的真实性、固定资产是否账实相符、有无化公为私和毁损流失、有无违规资金运用、债权是否真实。通过对被审计对象任职前后净资产的比较，剔除非正常因素，计算出国有资产保值增值率、资产收益率，以考核其任期内国有资产是否保值增值。

４.围绕内部控制制度开展审计。主要审查被审计单位是否按照国家法律、法规精神，结合本单位的实际制定了科学健全的内部控制制度，其执行是否严格、有效，有无失控点，有无因制度不健全或执行不力而发生违纪的问题，对发现的问题是否及时采取措施加以改进等。

５.围绕重大经营决策开展审计。主要审查被审计对象能否确立稳健、持续发展的企业经营目标。在作出重大决策时，是否符合决策程序，有无滥用职权、独断专行等问题；所作决策是否符合民主集中制原则，有无因短期利益、个人利益而损害组织利益的行为；经营决策有无重大失误，有无造成严重后果，有无取得显著的经济效益。

６.围绕财经法纪开展审计。主要通过财务收支审计，检查企业经济行为的真实性、合法性。重点审查单位有无隐瞒、转移收入、私设小金库；有无违反规定的开支范围和标准，乱挤乱摊成本费用；有无滥发奖金、实物、补贴，用公款请客送礼、挥霍浪费等现象；有无虚增利润、掩盖亏损以及潜亏挂账等问题。被审计对象在经济活动中有无以权谋私、贪污受贿行为，有无指使、授意或强令财务人员做假账、虚报经济指标、违反财经纪律、偷漏税金的行为。

三、做好五个结合

１.任期经济责任审计与常规审计相结合。要将任期经济责任审计与经济效益审计、财务收支审计、内部控制制度审计等结合起来，通过建立被审计单位审计档案制度，将该单位的审计资料全部归入审计档案。在进行任期经济责任审计时，可以充分利用以往的审计成果，随时调阅，避免重复劳动，节约审计时间，提高工作效率。

２.以往内外部检查与经济责任审计相结合。审计部门在实施审计前，应要求被审计单位提供以往内外部检查结果，包括且不限于外部审计结果、税务检查结果、上级单位检查结果等，同时要求被审计单位提供详细的支撑材料。审计部门可依据企业被检查材料及对企业内部控制制度评估时所掌握的控制缺陷确定审计内容和重点。

３.审计详查与抽查相结合。具体审计时，一般先运用抽查法确定存在的重点问题，接着对所确定的重点问题的资料进行详细审查。对次要问题或内部控制制度比较健全的事项，可采用抽查或免查的方法，必要时也可根据审计目的以及所掌握的线索，灵活运用各种审计方法，如审阅法、核对法。

４.审计查证与调查分析相结合。为了客观公正地评价被审计对象应负的经济责任，应采取以会计资料为主、查证与调查分析相结合的方法，通过个别谈话、召开不同形式的座谈会、查阅有关管理制度以及会议纪要等进行调查核实，这样既能掌握重点、有的放矢地进行审计查证，又能为摸清账外经济问题提供线索和依据。

5.计算机审计与传统审计相结合。审计人员既要利用信息化审计手段，做好大数据分析，加快审计效率，提高审计的准确性，又要利用传统的审计手段，如访谈、盘点等来获得更直观的信息。

四、厘清四种责任

１.厘清直接责任与间接责任。被审计对象对单位的生产经营和管理应负全面责任，但并不是所有的责任都应由其承担。按照经济责任制的分工原则，领导干部只承担其主要分工负责的那部分责任或对其直接决定的事项负责，由其他领导成员主要分工负责的那部分责任，对被审计对象来说只是间接责任。

２.厘清主观责任和客观责任。由于被审计对象谋取私利、滥用职权、玩忽职守和官僚主义等主观原因给企业造成损失的属主观责任；因不可抗拒或国家经济改革中有关法律法规不完善等客观原因，使单位经济效益等受到影响的属客观责任。

３.厘清前任责任与后任责任。前任责任是前任领导任期内发生的延伸至本期造成的遗留问题，对此在审计过程中应加以剔除或特别说明，对被审计对象任期内处理以往遗留问题的成绩应在审计报告中加以肯定。

４.厘清集体决策责任和个人行为责任。通常重大的决策应由集体讨论通过，由集体决策造成的失误应由集体承担相应的经济责任。但如果领导干部在集体决策过程中采用不正当的手段或越权决策、私自决策，则由其个人承担相应的经济责任。

五、注意七大事项

１.实行真实性承诺。审计前要求被审计对象和单位有关人员对所提供的全部资料的真实性、完整性做出书面承诺和责任担保，保证无账外资产，如违反承诺要承担责任。

２.实施审计质量责任制。从主管领导、审计组长到审计人员，层层建立责任制，逐级落实责任。通过责任追究，增强审计人员的责任感，提高审计工作质量，降低审计风险。

３.严格规范审计程序。从确定审计项