抵扣完的增值税专用发票还能作废吗？

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国家税务总局公告2016年第47

提问时间:2022-04-18 12:44:58

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王钊

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抵扣完的增值税专用发票不能作废。国家税务总局公告〔2016〕47号《关于红字增值税发票开具有关问题的公告》规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票。具体实务是： 1. 购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。　　2. 购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。因此，购买方取得增值税专用发票申报抵扣了，开票方不能作废只能先开具红字发票，再做正确的处理。

2022-04-18 14:16:59

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