质保金是项目结束后缴税还是退款时缴税？

质保金是项目结束后缴税还是退款时缴税？

答：根据《建设工程质量保证金管理暂行办法》第二条规定，建设工程质保金是指发包人与承包人在建设工程承包合同中约定，从应付的工程款中预留，用以保证承包人在缺陷责任期内对建设工程出现的缺陷进行维修的资金。由于质保金具有收入不确定性，在国家税务总局未作进一步明确前，我省暂按以下标准执行：

工程承包方以合同约定退还质保金或索取相应款项的当天，为纳税义务发生时间。合同未约定质保金退还日期的，以工程承包方实际收到质保金退款的当天，为纳税义务发生时间。但在此之前，工程承包方已就质保金向发包方开具增值税发票的，应以开具发票的当天为纳税义务发生时间。

一般纳税人的房地产开发企业销售开发的房地产项目，是否可以扣除受让土地的价款？因土地缴纳的契税、配套设施费、政府性基金及因延期缴纳地价款产生的利息能否纳入土地价款扣除？

答：根据财税〔2016〕36号文件附件2的规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

房地产开发企业中的一般纳税人销售开发的房地产项目，选择一般计税方法的，可扣除土地价款；选择简易方法计税的，不得扣除土地价款。

根据财税〔2016〕36号文件和国家税务总局公告2016年第18号的相关规定，准予扣除的向政府支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款，且以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证。

《财政票据管理办法》（中华人民共和国财政部令第70号）规定，财政票据是指由财政部门监（印）制、发放、管理，国家机关、事业单位、具有公共管理或者公共服务职能的社会团体及其他组织（以下简称“行政事业单位”）依法收取政府非税收入或者从事非营利性活动收取财物时，向公民、法人和其他组织开具的凭证。

部分地区（如高新区）工程项目就地预缴税款时排队时间长、效率低，影响企业开票收款？

答：关于预缴税款排队时间长、效率低的问题，我们已将此类问题反映给相关主管税务机关。在后续管理中，我们将督促各单位积极采取措施，合理调配办税资源，提高办税效率，优化纳税服务，尽力减轻纳税人负担。