固定资产抵扣的会计分录？

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固定资产进项税额抵扣情况表怎么填

提问时间:2022-07-28 03:05:26

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蔡亚宇

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根据财会[2016]22号文件，固定资产进项税分两年抵扣会计分录如下：

借：固定资产应交税费——应交增值税(进项税额)【进项税额×60%】

应交税费——待抵扣进项税额【进项税额×40%】

贷：银行存款等第二年(第13个月)时：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)【进项税额×40%】

贷：应交税费——待抵扣进项税额【进项税额×40%】根据国家税务总局《关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告》(国家税务总局公告2016年第15号)第二条规定：增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。例如某工业企业为增值税一般纳税人。（1）本期购入一批原材料，增值税专用发票注明的增值税额为20.4万元，材料价款为120万元，材料已入库，货款已经支付。材料入库时:借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　 20.

4贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140.4（2）材料入库后，该企业将该批材料全部用于办公楼工程建设项目借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120借：应交税费—待抵扣进项税额　　　　　　（20.4×40%）8.16贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　8.16（3）允许扣除剩余的增值税时借：应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　8.16贷：应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　　　　8.16

2022-07-28 04:39:27

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