学校会计科目及记账方法？

学校常用会计科目核算分录

一、常用部分科

1、银行存款财政专户存款应缴收入往来款

考核工资(乡镇使用)

备用金专户

房积金专户

住房基金专户

2、零余额账户用款额度(以下称零余额账户)

在编人员支出

其他人员支出

定项公用支出

奖金福利支出

一般公用经费

往来款

二、拨款

1、预算内拨款

借:零余额账户(一般人员支出)

贷:教育经费拨款

2、预算外拨款?

借:零余额账户

贷:银行存款财政专户存款应缴收入

借:应缴财政专户款

贷:财政专户返还收入

3、往来款

借:银行存款财政专户存款往来款

贷:应付及暂存款

借:零余额账户往来款

贷:银行存款财政专户存款往来款

三、支出

1、工资 ?

借:事业支出(按应发工资列支)

贷:应付工资应付地方津补贴

借:应付工资应付地方津补贴

贷:零余额账户人员工资(工资打卡)

或 借:应付工资应付地方津补贴

贷:银行存款备用金专户(或现金)

2、遗属补助和民办退养人员生活费

借:事业支出生活补助

贷:银行存款备用金专户(或现金)

或 借:事业支出生活补助

贷:零余额账户(打卡)

3、民办在职人员生活费

借:事业支出其他工资福利支出

贷:银行存款备用金专户(或现金)

或 借:事业支出其他工资福利支出

贷:零余额账户(打卡)

4、公用支出 ?

借:事业支出

贷:零余额账户(直接支付汇款)

借:事业支出

贷:银行存款备用金专户(或现金)

5、住房公积金

借:事业支出住房公积金(单位负担的)

贷:应付及暂存款住房公积金

借:事业支出

贷:应付工资

借:应付工资(个人负担的)

贷:应付及暂存款住房公积金

借:银行存款房积金专户

贷:零余额账户

四、政府采购(附相关手续)

A、直接支付 ?

借:事业支出

贷:零余额账户(汇款)应付及暂存款(有合同约定押金或保证金，开具结算凭证)

借:固定资产(全额)

贷:固定基金

B、授权支付 ?

借:事业支出

贷:银行存款备用金专户(或现金)

借:固定资产(全额)

贷:固定基金

五、绩效工资提取发放

(一)、乡镇

1、各学校根据代发银行加盖银行付讫章后的教师工资发放清单作为财政拨款记账凭证(以支抵拨)

借:事业支出(应发工资)

贷:应付工资(离退休费)应付地方津补贴

借:应付工资(离退休费)应付地方津补贴

贷:教育经费拨款小学教育初中教育等

2、绩效工资发放(附代发银行加盖银行付讫章后的教师工资发放清单作为考核工资提取暂存的记账凭证)

借:银行存款财政专户存款考核工资

贷:应付及暂存款考核工资

3、工资中代扣的医疗和失业保险金(附地方税务局出具的《社会保险费专用缴款书(个人)》)，作为工资中代扣医疗和失业保险金的记账凭证，作如下分录:

借:应付与暂存款(代缴医保、失保)

贷:应付与暂存款(代扣部分)

4、各学校根据地方税务局出具的《社会保险费专用缴款书(单位)》)作为财政专门安排的医疗保险金和公积金的记账凭证，分录如下:

借:事业支出社会保障缴费

贷:教育经费拨款

借:事业支出住房公积金

贷:教育经费拨款

5、绩效工资发放(附代发银行加盖银行付讫章后的考核工资发放清单作为考核工资发放存的记账凭证)

借:应付与暂存考核工资

贷:银行存款财政专户存款考核工资

(二)、市属学校

1、工资资金拨入结算中心

借:零余额账户用款额度

贷:教育经费拨款

2、工资发放支出 ?

借:事业支出(按应发工资数)

贷:应付工资(离退休费)应付地方津补贴

借:应付工资(离退休费)应付地方津补贴

贷:零余额账户用款额度(按实发工资数)应付及暂存款代扣代缴项目应付及暂存款考核扣款部分

3、代扣、代缴部分

借:应付及暂存款代扣代缴项目

贷:零余额账户用款额度

4、考核工资

借:应付及暂存款考核扣款部分

贷:零余额账户用款额度

六、其他

1、乡镇缴款 ?

借:银行存款财政专户应缴收入

贷:应缴财政专户住宿费(培养费等)

借:银行存款财政专户往来款

贷:应付及暂存款书本费

2、预算外拨款

借:零余额账户

贷:银行存款财政专户存款应缴收入

借:应缴财政专户款住宿费(培养费等)

贷:财政专户返还收入

3、拨(付)往来款

借:零余额账户往来款

贷:银行存款财政专户存款往来款

借:应付及暂存款书本费等

贷:银行存款备用金专户(或现金)

借:银行存款备用金专户

贷:零余额账户往来款

或 借:应付及暂存款书本费等

贷:银行存款财政专户存款往来款(汇)

例如教育局支出离休干部特需费等，单位记账:

借:银行存款财政专户存款往来款

贷:应付及暂存款离休干部经费

借:零余额账户往来款

贷:银行存款财政专户存款往来款

借:应付及暂存款离休干部经费

贷:银行存款备用金专户(或现金)