国税局要求补税，是进项税额转出，请问要怎么处理？

一般在实务中，很多是会计人员自行根据情况做进项转出的。如果是税务机关通知到你，要求做进项转出，那么很可能是企业收到了异常凭证。

1. 需要做进项转出的情形。

企业碰到的进项转出的情形主要有几类。比如原来购进不动产是用于一般用途的，现在用于其他用途（免税项目、集体福利等），那么就需要按照净值率来计算进项转出的金额；购进的材料兼用于应税和免税货物，又划分不清的，那么按照销售额占比来计算进项的转出；发生了非正常损失的，那么也需要进项转出；如果是取得了红字发票，那么是对之前取得发票的抵减，依照红字增值税专用发票信息表的金额做进项转出。这几项一般财务人员都自行会进行操作。由税务局突然通知做转出并补税的，那很可能是企业取得了异常凭证。比如，税务机关发现企业取得的发票进销项比对严重不符的，或者上游企业已经走逃失联的，那么都属于异常凭证的范围。

2. 对相关事项进项核实。

收到通知，需要进一步跟税务机关进行沟通，了解清楚需要转出的事项和原因。并找出相关的原始单据凭证，核实相关信息。如果确实是属于需要做进项转出的情形，那么按照要求来做进项转出。

3. 如何做进项转出。

企业做进项转出，一般需要做账务的处理和税务的申报两个步骤。

在账务处理上，一般是将其转入对应的成本费用，在税务上，找到对应的事项，做相应的进项转出申报即可。

国税局要求补税，是进项税额转出，请问要怎么处理？

首先需要说明的是，现在已经没有国税局的概念了。

在2018年8月国税局和地税局合并之前，有“国税”和“地税”之分。所谓的区分，一般意义上是“国税”部门和“地税”部门之分。而现在国税局和地税局已经合并，已无“国税”“地税”的概念了。

进项税是增值税一般纳税人在采购货物及劳务时，取得的增值税专用发票上标明的税额。通常情况下，它是增值税一般纳税人在计算应纳税额时，用以抵扣销项税额的合法依据。计算公式如下：

增值税一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额

题主提出的“进项税额转出”如何处理，要看造成“进项税额转出”的原因。

1．增值税进项税额是否按税务法规的规定取得。由于经济领域的复杂性，增值税一般纳税人在采购货物及劳务时，有些情况下未必知道销货方是否是一般纳税人。购货方有真实交易，但取得的增值税专用发票却不是销货方在税务局领取的，而是销货方从非法渠道取得的，这就是法规中所称“未按规定取得发票”。因购货方不知情，通常会被认为是“善意取得”，纳税人按税务机关的要求，将进项税额转出，一般情况下补缴税款即可。

2.如果购货方虽然有真实交易，但取得增值税专用发票时，明知销货方的增值税专用发票不是在税务局领取的，或是购货方在无货物真实交易的情况下，有意从非法渠道购买增值税专用发票用以抵扣销项税额，这便是“恶意取得”增值税专用发票，税务机关会要求，将进项税额转出，补缴偷逃的税款，加征滞纳金，并按税法规定处以纳税人所偷税款0.5至5倍的罚款。如果所偷税款数额较大、情节比较严重，有被追诉刑责的风险。

3.企业购货方的上游企业“走逃”或“失联”，意味着双方交易有虚假风险或上游企业恶意虚开发票未申报纳税，税务机关会按税法规定要求企业将进项税额转出，补缴税款。

4.企业因退货或应税劳务而产生的进项税额转出，纳税人在次月申报时一并计算缴纳应纳税额即可。

5.纳税人如果将购买的商品或生产的产品用于内部的，即用于免税项目、集体福利或个人消费，则应作进项税额转出处理，在次月申报时一并计算缴纳应纳税额。