超标准报销差旅费审计处理依据？

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国家税务局差旅费管理办法

提问时间:2022-05-27 20:05:26

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陈通

从业9年

简易注销工商信息变更经营范围变更

所在地区:丽江市

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首先明确一点，企业员工出差产生的住宿费，取得增值税专用发票可以按照票面税额作为进项税额进项抵扣，但与出差相关产生的机票、车票、餐费等不得抵扣。有网友说住宿费不能抵扣，所根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的第二十七条第（一）点规定“......集体福利或个人消费的购进货物......”，将出差住宿费认定为个人消费，这点不合理，对错号了。

很多企业都会规定员工出差标准，包括住宿、餐费、车票等标准，对于超出标准的相关费用不允许报销，而是根据标准内支付差旅费。而记账时也是根据实际支付费用计入期间费用，超出部分不计。

对于住宿费超出标准的部分，既然没有进入期间费用，对应的税额也不应抵扣销项税额，而是在整张住宿发票认证后，将超出的税额做进项转出。实践中，很多财务人员经常忘记将超出标准的税额做进项转出，这会留下隐患。

当然，如果是企业招待客户产生的住宿费，或企业员工旅游的产生的住宿费，即使取得了专票发票，进项税额也不允许抵扣，可以全额（含税金额）计入相关费用。不能抵扣的发票可以不用认证，遇到税务局针对“滞留票”检查时，只要复印相关记账凭证及发票即可以说明问题。

2022-05-27 21:00:27

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