企业境外盈利可否弥补境内以前年度亏损？

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国家税务总局境外亏损

提问时间:2022-06-11 11:17:14

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回答 | 共1个

张强

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若企业境内所得亏损（-100），境外所得盈利（80），境内外整体所得仍然亏损（-20），说明境外所得全部用于弥补境内亏损。此时，当期境内外所得总额计为零，当期抵免限额为零，已经被境外所得弥补的境内亏损（-80）不得再用以后年度境内盈利重复弥补；无法弥补的境内亏损（-20）在以后5个年度内使用境内所得弥补。弥补之后，相当于境外已纳税款（80*25%=20）从未被抵免，因此可以在以后的5年内结转抵免。若企业境内所得亏损（-80），境外所得盈利（100），境内外整体盈利（20），说明仅使用境外一部分所得（80）弥补境内亏损，弥补后仍有20万的余额，该部分是要计算抵免限额。此时，当期境内外所得总额为剩余未弥补完的境外所得（20），当期抵免限额为20*25%=5，已经被境外所得弥补的境内亏损（-80）不得再用以后年度境内盈利重复弥补。弥补之后，相当于境外已纳税款（80*25%=20）从未被抵免，因此可以在以后的5年内结转抵免。

2022-06-11 12:41:15

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