试论税收法律关系中征纳双方的权利义务？

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税务总局公告纳税人享有的权利义务

提问时间:2022-03-29 17:26:52

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张瀚仁

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　　税收法律关系及征纳双方的权利与义务

　　一、税收法律关系的两个基本主体是纳税主体和征税主体。征税主体，包括各级税务机关、海关等；纳税主体，包括法人、自然人和其他组织。在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的、相互对应的。纳税主体的法律地位主要是通过纳税主体所享有的权利及其所承担的义务反映出来的，由于纳税主体所享有的权利和承担的义务主要是针对征税主体的。因此征税主体的权利义务同样可以反映出纳税主体的法律地位。而纳税主体与征税主体在税收法律关系中的地位正是体现了一个国家税收法制水平的高低。“税收权力关系说”和“税收债务关系说”是围绕税收法律关系的两个基本理论学说，他们之间的差别正是体现在纳税主体和征税主体之间的相互关系不同。

　　二、征纳双方的权利和义务

　　（一）征收方即税务机关的权利和义务：

　　1.六项权利即法规起草拟定权、税务管理权、税收征收权、税务检查权、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。

　　2.义务：宣传税法，辅导纳税人依法纳税；保密义务；为纳税人办理税务登记，开具完税凭证的义务；受理税务行政复议的义务；进行回避的义务；受理减、免、退税及延期缴纳税款申请等义务。

　　（二）纳税人、扣缴义务人的权利和义务。

　　1.权利：知情权、要求秘密权、享受减税免税和出口退税权、多缴税款申请退还权、陈述与申辩权、要求税务机关承担赔偿责任权。

　　2.义务：按期办理税务登记、按规定设置账薄、按期办理纳税申报、按期缴纳和解缴税款、接受税务机关检查的义务等。

2022-03-29 18:54:54

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