境外租赁设备的财税承租方涉税如何处理?
159****0354
跨境租赁
提问时间:2022-07-16 09:20:41
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回答
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共1个
杨东明
从业2年
商标撤三申请商标无效宣告
所在地区:昆山市
咨询解答:404
承租方缴纳和代扣代缴增值税抵扣事项根据增值税暂行条例第八条、第十条规定,贵公司缴纳的进口增值税,如该租赁生产设备专用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目的,取得的海关进口增值税专用缴款书不得抵扣,否则,可以抵扣。
根据财税〔2013〕106号文件的附件1第二十二条第(五)项、第二十三条第(三)项以及第二十四条第(一)项规定,该公司租赁生产设备,除专用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目外,该公司代扣代缴德国公司的增值税,可凭税收缴款凭证,租赁合同、付款证明和境外单位的发票或对账单,予以抵扣,但资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。承租方的会计处理承租方从经营租赁生产设备,进口及支付租赁费的会计分录如下:
1.租赁合同贴花借:管理费用——印花税贷:银行存款等2.向境外支付保证金借:其他应收款——保证金贷:银行存款3.进口环节缴纳关税,进口增值税借:制造费用——租赁费借:应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款4.确认租赁费借:制造费用——租赁费贷:应付账款——外方5.代扣代缴外方增值税及附加、企业所得税:
借:应付账款贷:应交税费——代扣代缴企业所得税贷:应交税费——代扣代缴增值税及附加6.向外方支付租赁款借:应付账款——外方贷:银行存款7.缴纳扣缴税款借:应交税费——代扣代缴增值税及附加借:应交税费——代扣代缴企业所得税贷:银行存款符合规定条件,承租方代扣代缴的增值税可以抵扣:
借:应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:制造费用——租赁费。
2022-07-16 10:45:42
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