几个不容错过的财税解读

一次性补偿所得如何申报纳税

《财政部关于个人所得税法修订后优惠政策衔接的通知》(财税[2018]164号)规定：

个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入(含用人单位发放的经济补偿金、生活津贴等补贴)，上一年度当地职工平均工资不足3倍的，免征个人所得税；超过3倍的，不计入当年综合所得，单独适用综合所得税率表并计税。

公司股东转让股份需要缴纳哪些税

1、自然人股东：转让股权需缴纳印花税和个人所得税。

2、法人股东或其他组织股东：转让股权需缴纳印花税、企业所得税，上市公司股份需缴纳增值税。

3、合伙企业作为股东的特殊情况：(1)需要缴纳印花税；(2)股权转让所得，合伙企业本身不需要缴纳所得税，应并入合伙企业的营业收入，按照“先分后税”的原则，自然人合伙人按照“营业收入”缴纳个税，法人合伙人缴纳企业所得税。

单位出租的个人租赁住房适用减征1.5%的增值税计算，进项税额如何做账，需要使用增值税减免科目吗

作为增值税专用发票的收款方，在计算进项税额时，除非农副产品销售专用发票有特殊规定，一般直接按照专用发票上注明的税额计算。

纳税人收到的专用发票可以按0.5%、1%、1.5%、3%、6%、9%、13%等税率征税，如果出票人享受税收优惠政策后的税率也正常，则收票人不需要为出票人计算增值税抵扣。

所以，你的问题是--你不需要它。

非全日制工资的个税标准

兼职人员也是签订劳动合同或聘用合同，因此取得的工资属于税法中的“工资薪金所得”，其个人所得税代扣代缴和申报与全职员工相同。

不过，需要注意的是，兼职员工可能在两个或两个以上的地方受雇或受雇。计算个人所得税预扣时，每月5000元的基本费用，以及专项扣除和专项附加扣除，只能在一处扣除，否则会短信提示税务局。

兼职劳动者的个人所得税标准

根据《个人所得税法实施条例》第六条强调对个人兼职或者就业的限制，以及国家税务总局《关于对兼职个人和退休人员所得如何计征个人所得税的批复》(国税函(2005)382号)规定，税法未作明确规定的，个人兼职所得按照《劳务报酬所得》应纳税项目征收个人所得税。

根据《国家税务总局关于印发的通知》(国税发(1994)89号)第十九条规定，劳务报酬与非独立个人取得的工资、薪金等报酬存在差异：

工资薪金所得属于非独立的个人劳动活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位和其他组织服务和受雇的报酬；劳务报酬是个人独立从事各种技能、提供各种劳务所获得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在就业与就业的关系，而后者则没有这种关系。

因此，判断劳务报酬的关键词是“独立”和“非就业”，而工资薪金的关键词是“非独立”和“就业”。通常，服务报酬是一个独立的个人在自由职业中赚取的收入。

因此，对于所谓的“兼职”，要根据上述规定来判断是“工资薪金所得”还是“劳务报酬所得”，然后根据其不同的代扣代扣代缴税法计算税款。

而《劳务报酬所得》要根据纳税人身份适用不同的计税方法，如学生实习、保险经纪等计税方法比较特殊。

一次性补发一年工资，如何抵扣税款

个人所得税的计算按照“收付实现制”计算，也就是说，纳税义务是在实际领取工资时产生的。

补发一年工资，个人所得税的计算方法与一个月工资的个人所得税计算方法完全相同。

不过，根据该单位此前的申报情况，存在一定差异。单位在未发放工资的当月按零收入申报个税的，每月基本费用在税务系统中自动累计，补发和实际征收时可自动扣除。如果没有发放工资，税制中没有累计抵扣，实际支付时不能扣除上一期的基本费用，会导致预扣税增加。然而，额外的税收也是暂时的。通过年度3月1日至次年6月30日期间的会计申报，可补充扣除未扣除的基本费用等扣除项目，再申请退税。

如果工资置换跨年，可能会导致实际缴费年度收入增加，税负增加。对此问题，单位可更正上一年度个人所得税申报，将补发工资申报至应发当年。更正申报，可能会有滞纳金，但这是单位拖欠工资造成的，应由单位承担，不应由个人承担。