软著许可使用的增值税与企业所得税

在知识产权交易日益频繁的当下，软件著作权（软著）许可使用已成为企业间技术合作的重要形式。然而，围绕软著许可使用费用是否需缴纳税费的问题，许多企业仍存在疑问。

一、软著许可使用的增值税

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），软著许可使用属于“销售无形资产”范畴，通常适用6%的增值税税率。

1.纯许可使用：企业仅授权别人使用软著，不提供后续技术支持或定制开发服务。例如，某企业将自主研发的财务管理软件许可给第三方使用，按年收取许可费，此类交易需按6%税率开具增值税专用发票。

2.混合销售：若许可费中包含技术服务内容（如系统维护、数据更新），需根据合同条款拆分收入。例如，某SaaS企业收取的年费中，70%为软件访问权限费，30%为云端运维服务费，前者按6%计税，后者按“信息技术服务”税目计税（同样适用6%税率）。实务中，企业需通过合同条款明确服务边界，避免因收入拆分不清导致税务风险。

二、软著许可使用的企业所得税

1.收入确认：许可费收入计入“其他业务收入”，相关成本（如无形资产摊销、维护费用）计入“其他业务成本”，最终形成的利润并入当期应纳税所得额。

2.优惠适用：若符合特定条件，企业可享受技术转让所得减免政策。根据《企业所得税法实施条例》第九十条，居民企业转让5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，不超过500万元的部分免征企业所得税，超过部分减半征收。例如，某企业2025年转让一项软著许可使用权，取得收入600万元，其中500万元免税，剩余100万元按12.5%税率（25%的50%）计税，实际缴纳企业所得税12.5万元。