房产税减免的纳税人有哪些

房产税作为调节房地产市场的重要工具，其减免政策直接关系到居民住房成本和企业经营负担。当前我国房产税减免体系呈现“普惠性减免+结构性优惠+困难救助”的多层次特征，覆盖居民家庭、特殊人才、企业主体等多类纳税人。

一、居民家庭减免房产税

1.人均面积减免标准。

在重庆、上海等试点城市，居民家庭新购第二套及以上住房时，若合并计算的家庭全部住房建筑面积人均不超过60平方米（含60平方米），可暂免征收房产税。例如，上海某三口之家原有住房90平方米，新购120平方米住房后，家庭总住房面积210平方米，人均70平方米，超出部分10平方米需按评估值0.6%缴纳房产税；若新购住房为100平方米，总住房面积190平方米，人均63.3平方米，则超出部分3.3平方米需纳税。

2.首套房免税政策。

非本市户籍居民家庭持有居住证满3年且在本市工作生活的，其新购家庭第一套住房暂免征收房产税。上海政策明确，此类家庭若新购第二套及以上住房，但人均住房面积未超60平方米，仍可享受免税优惠。例如，持有上海居住证满3年的家庭，新购第二套住房80平方米，家庭总住房面积150平方米（原住房70平方米），人均50平方米，则第二套住房全额免税。

3.特殊家庭免税条款。

本市居民家庭中，成年子女因婚姻需要首次新购住房且为唯一住房的，暂免征收房产税。此外，驻沪军官家庭、在沪就读博士家庭、进站博士后购房等情形，均可申请免税。例如，某驻沪军官家庭新购120平方米住房，因符合职业身份免税条件，可直接免征房产税。

二、特殊人才减免房产税

1.高层次人才免税。

符合国家和本市有关规定引进的高层次人才、重点产业紧缺急需人才，持有居住证并在本市工作生活的，其新购家庭唯一住房暂免征收房产税。例如，某集成电路领域国家级人才在上海新购住房，即使未满3年居住证期限，仍可凭人才认定证明直接享受免税政策。

2.境外人才免税。

境外个人在沪的“居留许可”连续满3年且在有效期内的，新购住房可申请免税；若未满3年，可先缴纳房产税，待满3年后申请退还。港澳台居民持有连续满3年的个税单、社保单或就业证，新购住房可直接免税。例如，某香港居民持有上海个税单满3年，新购150平方米住房，可全额免征房产税。

三、企业困难减免房产税

1.自然灾害损失减免。

因风、火、水、地震等不可抗力因素遭受重大损失的企业，可申请减免受灾期间及灾后恢复重建期间的房产税。例如，某制造业企业因洪水导致厂房损毁，经税务机关核定直接经济损失超过年末资产总额20%，可申请减免6个月房产税。

2.经营困难减免。

生产经营发生严重亏损的企业，若上一年度亏损额超过同期收入总额20%，可申请减免房产税。例如，某零售企业2024年收入总额500万元，亏损额120万元，亏损率24%，符合减免条件，可申请减免当年50%房产税。

3.产业政策调整减免。

因国家产业政策调整全面停产停业的企业，房产停止使用期间可申请免税。例如，某钢铁企业因环保政策关停高炉设备，房产闲置期间可申请减免12个月房产税。