非正常户办理税务注销的步骤

在企业经营过程中，若因未按规定申报纳税、报送财务报表或存在其他税务违规行为，会被税务机关列为非正常户。这类企业若需终止经营，需先解除非正常状态，再完成税务注销流程。

本文结合现行政策与实务操作，系统梳理非正常户办理税务注销的核心步骤与注意事项。

一、税务注销前的流程

非正常户需先履行补缴义务、整改违规行为，方可申请注销。

1.补缴税款及滞纳金：企业需结清欠缴的税款、滞纳金及罚款。例如，某企业因长期未申报增值税被列为非正常户，需补缴税款10万元及滞纳金2万元，并缴纳罚款5000元。税务机关将根据企业欠税情况出具《税务处理决定书》，明确补缴金额与期限。

2.补办纳税申报与财务报表：企业需补报非正常状态期间的纳税申报表（如增值税、企业所得税等）及财务报表（资产负债表、利润表等）。若企业无实际经营，可申请批量零申报。根据《国家税务总局关于深化“放管服”改革优化税务注销办理程序的通知》，若非正常状态期间增值税、消费税等申报均为零，且企业所得税预缴申报无亏损弥补，税务机关可打印《批量零申报确认表》，经企业确认后批量处理。

3.提交整改报告与申请：企业需向税务机关提交书面整改报告，说明违规原因、整改措施及结果，并附上补缴税款的完税证明、财务报表等材料。税务机关审核通过后，将解除企业的非正常状态。

二、税务注销的流程

1.线上预检与申报：企业可登录电子税务局，选择“清税注销套餐”，填写注销原因（如依法解散、破产等），系统将自动预检未结税务事项。若存在未办结的纳税评估、税务稽查或特别纳税调整事项，需先完成相关程序。

2.缴销发票与设备：企业需缴销未使用的发票，注销税控盘、CA证书等税务相关设备。例如，某企业需退回剩余的50份增值税专用发票，并办理税控设备注销手续。

3.结清税款与申报：企业需完成最后一次纳税申报，确保无欠税、滞纳金或罚款。若涉及企业所得税清算，需就清算所得申报并缴纳税款；若未办理土地增值税清算，需在注销前完成清算。

4.领取清税证明：税务机关审核通过后，将出具《清税证明》，标志着税务注销完成。企业可通过电子税务局下载或到办税服务厅领取纸质证明。