企业递延所得税资产大量增加说明什么？

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为什么要加强税收分析

提问时间:2022-09-07 14:43:50

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李欣洋

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1、企业递延所得税资产大量增加说明存在以情况：（1）企业固定资产折价速度加快；（2）无形资产摊销快；（3）金融资产公允价值价值下降；（4）投资性房地产公允价值下降；（5）未来可抵扣的预计负债增加；（6）未来可抵扣的预售账款增加；（7）广告费宣传费支出上涨；（8）本年亏损加大。

2、递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

3、递延所得税资产的主要账务处理：递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。

2022-09-07 15:07:52

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