个人所得税月度计算方法？

一）来源：财政部 税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知 （财税〔2018〕98号）

（二）计算方式：个税起征点目前是5000元。所以，工资超过5000元的要纳税，低于5000元的则不用。应纳税费＝（工资薪金所得－“五险一金”－专项扣除金额）×适用税率－速算扣除数。

根据上面的公式就可以很快的计算出每月的个人所得税额，关于专项扣除，大家可以在“个人所得税APP”上进行了解和登记，本文不再赘述。

（三）税率：

（表1）图片来自网络

二、年度（年终奖）奖金一次性发放所得税计算

计算方式分两个阶段

（一）第一阶段：现在到2021年12月31日

（1）依据：财政部、税务总局制发了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）

（2）计算方式：

问：2019年以后发放的全年一次性奖金，如何计算缴纳个人所得税？

答：为确保新税法顺利平稳实施，稳定社会预期，让纳税人享受税改红利，财政部、税务总局制发了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号，以下简称《通知》），对纳税人在2019年1月1日至2021年12月31日期间取得的全年一次性奖金，可以不并入当年综合所得，以奖金全额除以12个月的数额，按照综合所得月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，以避免部分纳税人因全年一次性奖金并入综合所得后提高适用税率。

居民的全年一次性奖金发放扣税，通常用于年终奖扣税，1年只能用1次，当年度内使用（公历）。

也就是说，在2022年1月1号之前，我们还可以继续使用之前的年终奖算税方法，2022年1月1号之后，年终奖要并入到年度收入中算税（即：和工资一起进行年度算税，不再区分对待）。

（3）年终奖税率：

（表2）图片来自网络

（4）意见：

这种计算方式核算下来，月度多发，年度少发，可以享受税收优惠政策（尽量将年终奖税前控制在36000元以下）。

（5）举例：

例1：A每年年收入税前13万元，比如每月工资5000元，年终奖一次性发放70000元。全年缴税应为：

1.每月收入5000，扣除五险一金，各种可扣除的附加后，低于5000元，可以不缴税。

2.年终奖70000元，应缴税费为：

70000/12=5833.33元 从表2中可查询到符合10%的扣税标准，因此

70000*10%-210=6790元

3.所以全年应缴税费为6790元。

例2：A每年年收入税前13万元，比如每月工资:10000元，年终奖一次性发放30000元。全年缴税应为：

1.每月10000元，应缴税费为：

10000-5000（免税）-1000（五险一金：低估）-1000（专项扣除：低估）=3000

参考表1： 月度税费为3000*3%=90元 年度为90*12=1080元

2.年终奖30000元，应缴税费为：

参考表2：平均每月不足3000元，所以30000*3%-210=690元

3.全年应缴税费为：1080+690=1770元

（二）第二阶段：年终奖纳入综合征税（2020年1月1日开始）

（1）计算方法：

并入综合所得：应纳税费＝（全年收入+年终奖-五险一金-专项扣除-6W）×适用税率－速算扣除数

（2）税率：

（表3）图片来自网络

从这个时候开始，月度和年度多发少发整体看不影响税费的多少，但月度工资的高低是影响上述计算方法第三项（五险一金）的。

网上可以查询到各省份的五险一金缴存比例，如果那么你的月度工资越低，五险一金就越低，如果老板按照各省份的最低基数缴纳，那么五险一金很低，则扣完五险一金后的工资缴税基数就越大，缴的税就更多。

应交个人所得税额=(工资薪金-个人交四险一金金额-个人所得税扣除额2000元)*适用税率%