小规模纳税人开农产品发票要交税吗？

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农产品增值税发票税率怎么算

提问时间:2022-08-19 04:44:06

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陈义修

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取决于农业产品范围，如果是“农业生产者销售的自产农业品”，免征增值税，而上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值。

依据《增值税暂行条例实施细则》规定，农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。其中：农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农业产品，是指初级农业产品，具体范围由国家税务总局直属分局确定。

小规模纳税人只能领用增值税普通发票。如有需要可到国税局代开增值税专用发票。

购买农产品发票的取得可按我国《增值税暂行条例》（以下称条例）第十五条第一款规定“农业生产者销售的自产农业品”免征增值税。《条例》第二十一条规定“销售货物或者应税劳务适用免税规定的”不得开具增值税专用发票。因此，从事自产免税农业产品的纳税人只能领购、开具普通发票。

自产免税农业产品销售额超过小规模纳税人标准的必须全部认定为增值税一般纳税人。

自产免税农业产品无论开具免税货物（劳务）发票，还是通过防伪税控系统开具增值税普通发票均属于“农产品销售发票”范围。

自产自销农产品时，是一般纳税人需开具增值税专用发票；是小规模纳税人需开具增值税普通发票。

所以，小规模纳税人购买农产品时只能和农户签订收购协议的和取得农产品销售发票。

2022-08-19 05:26:07

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许林莹顾问

擅长：代理记账,财税筹划

执业1年