契税的免征和政策优惠情形

契税作为土地、房屋权属转移时的重要税种，其减免政策直接关系到纳税人的经济负担。根据《中华人民共和国契税法》及相关配套政策，我国契税减免体系呈现“法定免税+政策优惠+地方灵活”的多层次特征，覆盖公共事业、民生保障、住房需求等多个领域。

一、免征契税的情形

1.公共事业用途：国家机关、事业单位等承受土地房屋用于办公、教学、医疗、科研、军事设施的，例如某市政府新建办公楼，无需缴纳契税。

2.非营利性机构用途：非营利性学校、医疗机构、社会福利机构承受土地房屋用于养老、救助等服务的，需满足依法登记为非营利法人的条件。例如某民办养老院购置房产用于老年人养护服务，可申请免税。

3.农业生产用途：承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产的，如某农业企业承包荒山种植果树，其土地使用权转移环节免征契税。

4.婚姻财产变更：婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属的，例如夫妻将房产由一方名下变更至双方共有，无需缴纳契税。

5.法定继承：法定继承人通过继承承受土地、房屋权属的，例如子女继承父母房产时，可免征契税。

6.外交免税：外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属的，依照法律规定予以免税。

二、契税政策优惠情形

1.居民住房保障：

（1）首套房优惠：自2024年12月1日起，个人购买家庭唯一住房，面积为140平方米及以下的，减按1%税率征收契税；140平方米以上的，减按1.5%税率征收。例如某家庭首次购买120平方米住房，可节省契税数万元。

（2）二套房优惠：购买家庭第二套住房，140平方米及以下减按1%税率，140平方米以上减按2%税率。此政策降低了改善性住房的税收负担。

（3）经济适用房：对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税，进一步支持中低收入群体住房需求。

2.特殊历史遗留问题：

（1）公有住房改制：城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。例如某企业职工首次购买单位集资建房，可享受免税政策。

（2）离婚财产分割：夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更的，免征契税，保障离婚双方财产权益。

（3）企业改制重组：外国银行分行改制为外商独资银行时，承受原分行房屋权属的，免征契税，支持金融企业优化结构。